立信会计师所及2人收警示函 审计青海华鼎年报2宗违规

北京12月30日讯 昨日，证监会网站公布了《青海证监局关于对立信会计师事务所、张小惠、刘国荣采取出具警示函措施的决定》。根据《上市公司现场检查规则》等规定,青海证监局对青海华鼎实业股份有限公司进行了现场检查,并对立信会计师事务所负责的青海华鼎2021年报审计工作进行了延伸检查。经查,立信所在审计执业中存在以下问题:

一、收入相关审计程序执行不到位、证据获取不充分

青海华鼎控股子公司广州市锐丰文化传播有限公司对于承接的大型活动专业设计及制作业务、亮化工程项目,管理层根据履约进度确认项目业务收入。立信所对部分项目履约进度确认审计程序执行不到位、证据获取不充分,一是立信所未对锐丰文化部分重要项目履约进度获取充分审计证据,底稿中缺少客户验收、供应商投入等客观资料,仅通过列示履约进度的《进度验收单》作为收入、成本确认依据,导致未能发现收入跨期事项。二是未识别锐丰文化部分项目因演出内容调整、税率计算错误,导致预计总成本核算不准确的情形。三是未识别因锐丰文化漏计部分供应商投入,导致部分项目累计实际发生的合同成本确认不完整的情形。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定,违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条、第四十六条的规定。

二、未对异常情形保持合理怀疑

针对锐丰文化部分项目业主对《询证函》《走访记录》中有关完工进度、往来款金额提出异议,部分访谈对象拒绝提供身份证明,收入确认重要依据《工程进度表》中监理单位落款名称与实际不符等异常情况,未保持合理职业怀疑,并采取进一步的审计措施。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十一条、第十五条的规定,违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条、第四十六条的规定。

张小惠、刘国荣作为青海华鼎2021年度审计报告签字注册会计师,对相关违规行为负有主要责任。根据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定,青海证监局决定对立信所及张小惠、刘国荣采取出具警示函的行政监督管理措施,并记入证券期货市场诚信档案。

官网显示，立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于1927年在上海创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。1986年复办，2000年成立上海立信长江会计师事务所有限公司，2007年更名为立信会计师事务所有限公司。立信依法独立承办注册会计师业务，具有证券期货相关业务从业资格。2010年，立信获得首批H股审计执业资格。2010年12月改制成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。

青海华鼎官网显示，青海华鼎实业股份有限公司创建于1998年，于2000年11月20日在上海证券交易所挂牌上市，截止目前，公司全资子公司及控股子公司共30家,主要分布于青海省、广东省和苏州市，现总股本为43885万股，总资产达19.56亿元。公司主要从事机床产品、电梯配件、照明设备等的研发、生产及销售。

《上市公司信息披露管理办法》第四十五条：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的证券公司、证券服务机构及其人员，应当勤勉尽责、诚实守信，按照法律、行政法规、中国证监会规定、行业规范、业务规则等发表专业意见，保证所出具文件的真实性、准确性和完整性。

证券服务机构应当妥善保存客户委托文件、核查和验证资料、工作底稿以及与质量控制、内部管理、业务经营有关的信息和资料。证券服务机构应当配合中国证监会的监督管理，在规定的期限内提供、报送或者披露相关资料、信息，保证其提供、报送或者披露的资料、信息真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

《上市公司信息披露管理办法》第四十六条：会计师事务所应当建立并保持有效的质量控制体系、独立性管理和投资者保护机制，秉承风险导向审计理念，遵守法律、行政法规、中国证监会的规定，严格执行注册会计师执业准则、职业道德守则及相关规定，完善鉴证程序，科学选用鉴证方法和技术，充分了解被鉴证单位及其环境，审慎关注重大错报风险，获取充分、适当的证据，合理发表鉴证结论

《上市公司信息披露管理办法》第五十五条：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的证券公司、证券服务机构及其人员，违反法律、行政法规和中国证监会规定的，中国证监会为防范市场风险，维护市场秩序，可以采取责令改正、监管谈话、出具警示函、责令公开说明、责令定期报告等监管措施；依法应当给予行政处罚的，由中国证监会依照有关规定进行处罚。

以下为原文：

青海证监局关于对立信会计师事务所、张小惠、刘国荣采取出具警示函措施的决定

立信会计师事务所、张小惠、刘国荣:

根据《上市公司现场检查规则》等规定,我局对青海华鼎实业股份有限公司进行了现场检查,并对立信会计师事务所负责的青海华鼎2021年报审计工作进行了延伸检查。经查,立信所在审计执业中存在以下问题:

一、收入相关审计程序执行不到位、证据获取不充分

青海华鼎控股子公司广州市锐丰文化传播有限公司对于承接的大型活动专业设计及制作业务、亮化工程项目,管理层根据履约进度确认项目业务收入。立信所对部分项目履约进度确认审计程序执行不到位、证据获取不充分,一是立信所未对锐丰文化部分重要项目履约进度获取充分审计证据,底稿中缺少客户验收、供应商投入等客观资料,仅通过列示履约进度的《进度验收单》作为收入、成本确认依据,导致未能发现收入跨期事项。二是未识别锐丰文化部分项目因演出内容调整、税率计算错误,导致预计总成本核算不准确的情形。三是未识别因锐丰文化漏计部分供应商投入,导致部分项目累计实际发生的合同成本确认不完整的情形。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定,违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条、第四十六条的规定。

二、未对异常情形保持合理怀疑

针对锐丰文化部分项目业主对《询证函》《走访记录》中有关完工进度、往来款金额提出异议,部分访谈对象拒绝提供身份证明,收入确认重要依据《工程进度表》中监理单位落款名称与实际不符等异常情况,未保持合理职业怀疑,并采取进一步的审计措施。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十一条、第十五条的规定,违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条、第四十六条的规定。

张小惠、刘国荣作为青海华鼎2021年度审计报告签字注册会计师,对相关违规行为负有主要责任。根据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定,我局决定对立信所及张小惠、刘国荣采取出具警示函的行政监督管理措施,并记入证券期货市场诚信档案。

你所应采取有效措施加强内部管理,建立健全质量控制制度,确保审计执业质量;你所及相关人员应认真吸取教训,严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的规定做好整改工作,并于收到本决定书30日内向我局提交书面整改报告。

如果对本监督管理措施不服的,可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。

青海证监局

2022年12月29日